Cryptos Platform logo Cryptos Platform logo
Forklog 2022-04-18 11:05:25

Налоги на цифровые активы в РФ: за что предлагают платить владельцам и эмитентам токенов

Российский законопроект о налогообложении операций с цифровыми активами содержит положения об НДС, НДФЛ и налогах на прибыль организаций.  Специально для ForkLog CEO "Юнф Сопровождение" Сергей Леошко и управляющий партнер адвокатской конторы «Град» Мария Аграновская разобрали предъявляемые властями требования к владельцам ЦФА. НДС Услуги организаций, которые будут выпускать, контролировать и вести учет обращений ЦФА, выведены из-под обложения НДС по аналогии с ценными бумагами. Однако сама реализация ЦФА облагается НДС. Такой же принцип до 9 марта 2022 года распространялся на продажу банками драгоценных металлов физлицам.  "Эти нормы существенно снижали инвестиционную привлекательность драгоценных металлов в глазах инвесторов. Видимо авторы законопроекта считают рынок цифровых активов настолько привлекательным, что даже 20% НДС не смогут этот интерес охладить", — предполагает Сергей Леошко. Сохраняются все особенности начисления НДС при использовании цифровых активов во внешнеторговых сделках, с участием агентов и прочих специальных с точки зрения этого налога случаях.  Плательщиками НДС будут все юрлица, осуществляющие первичный выпуск или вторичные сделки с ЦФА. Налог на прибыль Доходы от реализации или владения цифровыми активами должны быть включены в облагаемую налогом на прибыль базу.  Расходы, связанные с обслуживанием, выплатами дохода держателю актива или его погашением, могут быть учтены при расчете налога на прибыль организаций.  Устанавливаются правила единовременного и равномерного (в течение срока жизни различных ЦФА) признания расходов для целей налога на прибыль. Предусмотрен порядок учета в расходах НДС, уплаченного при приобретении актива, если организация является последним держателем такового.  Особенности определения налоговой базы по операциям с ЦФА пропишут отдельно. Переоценка таких активов для целей налога на прибыль организаций производиться не будет. "Законопроект предполагает особенности выпуска и оборота ЦФА по аналогии с выпуском и оборотом ценных бумаг, в том числе и аналогичные ограничения. Например, доходы от выпуска ЦФА, по которым срок выкупа не определен или составляет более 10 лет, признаются на дату истечения десятилетнего срока с момента выпуска этих активов", — объясняет Мария Аграновская. Прибыль или убыток от сделок с ЦФА можно будет определять совокупно с операциями с не обращающимися ценными бумагами и не обращающимися производными финансовыми инструментами, отдельно от общей налоговой базы. Предусмотрена возможность хеджирования с использованием ЦФА и еще другие специальные случаи применения таких активов. НДФЛ  Доходы от сделок с ЦФА должны определяться за вычетом расходов на их приобретение и осуществление сделки. Однако законопроект содержит также требование о документальном подтверждении таких расходов.  "Какие именно документы могут подтвердить расходы на покупку цифровых активов, в поправках не расшифровано. Право на вычет при отсутствии подтверждающих документов (условный расход в 20% от суммы дохода) законопроектом прямо запрещено. Остается надеяться на официальные разъяснения о том, как документально подтвердить расходы на ЦФА, приобретенные в 2021 году и ранее", — отмечает Сергей Леошко.  В расходы можно будет включить комиссии обменников, операторов, сборы за услуги регистраторов, банков и иных будущих участников официального оборота ЦФА в РФ. При этом, согласно законопроекту, убытки от цифровых сделок можно будет зачесть только против доходов от других аналогичных сделок — уменьшить иные облагаемые НДФЛ доходы не получится. Необходимо также отдельно учитывать доходы, связанные с владением активами, например, купонные или процентные доходы, дивидендные выплаты держателям и прочие. В целом вводимый порядок аналогичен правилам НДФЛ в отношении доходов от торговли и владения ценными бумагами. Расходы на ЦФА, по которым при погашении будут получены ценные бумаги, можно будет вычесть из доходов от таких ценных бумаг, но этот и другие специальные случаи лучше заранее проанализировать. Доходы и расходы для сделок номинированных в иностранных валютах придется пересчитать в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического получения доходов или осуществления расходов. Декларировать и платить НДФЛ с доходов от сделок с ЦФА должны все физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, что вытекает из уже действующих норм Налогового кодекса. Законопроект закрепит для юридических лиц обязанности налоговых агентов в отношении доходов от ЦФА, выплачиваемых ими физическим лицам.  "Безусловно, это упростит жизнь физическим лицам, поскольку все особенности налоговых расчетов, как и само перечисление НДФЛ, будут возложены на организации официально работающие с ЦФА. Главное, чтобы такие организации появились", — резюмируют юристы. Вывод  Вводимые поправки призваны обеспечить понятные правила налогообложения доходов от сделок или владения ЦФА. Хотя законопроект вступает в силу через месяц с даты опубликования, он предусматривает применение новых налоговых норм к правоотношениям, возникшим с 1 января 2022 года — то есть ретроспективно.  При этом влияние документа на каждую конкретную сделку эксперты советуют изучать отдельно.  Ранее ForkLog сообщал, что законопроект о налогах на цифровые активы не затрагивает рынок криптовалют в РФ. Налогообложение операций с криптовалютами будет прописано отдельно и может быть принято параллельно с законопроектом «О цифровой валюте». 

면책 조항 읽기 : 본 웹 사이트, 하이퍼 링크 사이트, 관련 응용 프로그램, 포럼, 블로그, 소셜 미디어 계정 및 기타 플랫폼 (이하 "사이트")에 제공된 모든 콘텐츠는 제 3 자 출처에서 구입 한 일반적인 정보 용입니다. 우리는 정확성과 업데이트 성을 포함하여 우리의 콘텐츠와 관련하여 어떠한 종류의 보증도하지 않습니다. 우리가 제공하는 컨텐츠의 어떤 부분도 금융 조언, 법률 자문 또는 기타 용도에 대한 귀하의 특정 신뢰를위한 다른 형태의 조언을 구성하지 않습니다. 당사 콘텐츠의 사용 또는 의존은 전적으로 귀하의 책임과 재량에 달려 있습니다. 당신은 그들에게 의존하기 전에 우리 자신의 연구를 수행하고, 검토하고, 분석하고, 검증해야합니다. 거래는 큰 손실로 이어질 수있는 매우 위험한 활동이므로 결정을 내리기 전에 재무 고문에게 문의하십시오. 본 사이트의 어떠한 콘텐츠도 모집 또는 제공을 목적으로하지 않습니다.